营改增实务操作与纳税筹划新思路暨案例分析

第一部分：营改增实务操作
一、营改增原因分析与改革进程
（一）营改增原因分析
1）增值税可以避免重复征税             
2）避免重复征税是以抵扣链条完整为前提
3）抵扣链条不完整的后果

（二）改革进程
1）部分行业部分地区试点                
2）部分行业全国范围
3）所有行业全国范围

二、增值税的征税范围及税率、征收率
（一）增值税的征税范围
1）交通运输业            
2）研发和技术服务           
3）信息技术服务
4）文化创意服务          
5）物流辅助服务             
6）有形动产租赁服务
7）鉴证咨询服务

（二）视同提供应税服务
1）视同提供应税劳务的概念              
2）非营业活动

（三）特殊业务的税务处理
1）混合销售行为                         
2）兼营非应税劳务

（四）零税率和免税的规定
1）零税率与免税的区别                   
2）零税率的具体实现方式
3）关于零税率和免税的具体规定

三、纳税人、扣缴义务人的规定
（一）计税方法
1）小规模纳税人                          
2）一般纳税人

（二）特殊规定
1）公共交通运输服务                      
2）有形动产租赁服务

（三）扣缴义务人的规定
1）扣缴义务人的一般规定                  
2）国际运输劳务的特别规定

四、一般纳税人纳税操作
（一）销项税额的确定及账务处理
1）销售额的一般规定                      
2）营改增对差额征税的处理
3）视同提供应税劳务                     
4）纳税义务发生时间

（二）销售使用过的固定资产
1）税务处理                              
2）会计处理与纳税申报表填写

（三）进项税额的确定与进项税额转出
1）准予抵扣的进项税额                   
2）不得抵扣的进项税额
3）进项税额转出的规定

（四）应纳税额的计算及其账务处理
1）应交增值税的核算内容与相关要求        
2）未交增值税的核算
3）增值税检查调整

五、小规模纳税人纳税操作
1）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的问题
2）小规模纳税人销售使用过的固定资产
3）小规模纳税人差额计税的规定及其会计处理

六、过渡政策
1）免征增值税项目                         
2）即征即退
3）跨地区税种协调

第二部分：纳税筹划新思路暨案例解析
一、纳税筹划的概念及其特点
（一）纳税筹划的概念
1）纳税筹划的概念                       
2）相关概念的区别

（二）纳税筹划的目标
1）涉税零风险                           
2）税收支出的节约

（三）纳税筹划的特点
1）事前性                   
2）合法性                  
3）综合性
4）目的性                    
5）操作性

二、纳税筹划的一般程序与敏感期
（一）纳税筹划的一般程序
1）提出备选方案             
2）进行模拟测算            
3）排列比较方案
4）选择最优方案            
5）协调实施方案             
6）总结优化效果

（二）纳税筹划的敏感期
1）企业成立的时候                     
2）组织形式重大变革的时候   
3）规模扩大，业务复杂的时候

（三）纳税筹划的五大环节
1）组建过程中的纳税筹划               
2）筹资过程中的纳税筹划
3）投资过程中的纳税筹划               
4）生产经营过程中的纳税筹划
5）成果分配中的纳税筹划

三、纳税筹划平台与技术手段
（一）纳税筹划平台
1）价格平台                 
2）优惠平台                
3）漏洞平台
4）空白平台                 
5）弹性平台                
6）规避平台

（二）纳税筹划技术手段
1）免税技术手段             
2）减税技术手段             
3）税率差异技术手段
4）分劈技术手段             
5）扣除技术手段            
6）抵免技术手段
7）延期纳税技术手段

四、纳税筹划方法与案例分析
1）组织形式筹划法            
2）价格筹划法               
3）销售方式筹划法
4）扣除项目筹划法            
5）投资收益筹划法           
6）形式转化筹划法
7）化整为零筹划法            
8）二点一线筹划法           
9）合并筹划筹划法
10）分立筹划筹划法           
11）优惠技巧筹划法          
12）多步交易筹划法
13）核算技巧筹划法           
14）临界点筹划法            
15）合法挂靠筹划法
16）申报技巧筹划法           
17）打包出售筹划法          
18）游离空间筹划法